Торговый сбор снятие с учета плательщика предусматривает производить по определенной процедуре, закрепленной в НК РФ. Из нашей статьи вы узнаете о порядке снятия с учета в ФНС фирмы, которая больше не является плательщиком сбора.

В чем заключается процедура снятия с учета плательщика торгового сбора

Снятие с учета плательщика торгового сбора (ТС) — процедура, которая может быть осуществлена 2 способами:

1. Фирма, имеющая право сняться с учета по ТС, может направить в ФНС уведомление по установленной форме — ТС-2, утвержденной приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Дата снятия с торгового сбора будет соответствовать той, что указана в этом уведомлении.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик, прекративший деятельность, облагаемую торговым сбором, но не подавший уведомление по форме ТС-2, не освобождается от обязанности уплачивать торговый сбор.

2. Снятие с учета по ТС может быть осуществлено без участия налогоплательщика — на основании информации об аннулировании акта, удостоверяющего выявление объекта обложения ТС органом власти, предоставившим в ФНС сведения о соответствующем объекте. При этом по факту снятия с учета в ФНС в качестве плательщика ТС фирма получит от налоговиков соответствующее уведомление. Аналогичный документ ФНС присылает ИП и организациям, которые снимаются с учета по ТС, направляя налоговикам форму ТС-2.

ТС должны платить все юрлица и ИП (в тех городах РФ, где соответствующий сбор введен, а это пока что только Москва), которые осуществляют продажи посредством:

• торговых объектов, не являющихся торговыми залами и не используемых на АЗС;
• объектов торговых сетей, классифицируемых как нестационарные;
• объектов торговых сетей с соответствующего типа залами, классифицируемых как стационарные.

Сколько раз платить ТС, если торговая точка прекратила и возобновила работу в одном квартале, читайте здесь .

Налоговым законодательством РФ предусмотрено также взимание ТС с фирм, осуществляющих торговлю со складов и на розничных рынках, но пока что на практике эта норма нигде в России не применяется.

В свою очередь, право на снятие с учета торгового сбора предусмотрено для фирм, которые:

• не занимаются розничной торговлей (перестают ею заниматься);
• работают в форме ИП на патентной системе налогообложения (перешедшие на ПСН);
• представляют сельскохозяйственную отрасль и работают по ЕСХН.

При этом продавцы, изначально работающие как ИП на ПСН, и фермеры могут даже не вставать на учет как плательщики ТС.

Рассмотрим, как процедура снятия с учета по инициативе торговой фирмы с использованием уведомления ТС-2 осуществляется на практике.

Уведомление о снятии с учета в ФНС: нюансы заполнения

Форма ТС-2 состоит из титульного листа и представляется в случае прекращения осуществления всех видов предпринимательской деятельности с использованием объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор. Несмотря на простоту структуры формы ТС-2, существует ряд нюансов, связанных с ее заполнением. Форма ТС-2 может быть заполнена налогоплательщиком 2 способами — шариковой ручкой вручную либо на компьютере. При этом заполняться должны все ее поля, если иное не предусмотрено в регулирующих НПА. В случае, когда необязательно вносить данные в какое-либо поле (или их нет), в соответствующих полях ставятся прочерки. При заполнении формы на компьютере нет необходимости ставить прочерки, поскольку поля можно оставить пустыми.

Вписывать сведения в форму ТС-2 нужно, размещая каждый знак в отдельной клетке, начиная с самой первой слева. Вписывать символы ручкой следует заглавными печатными буквами. При заполнении формы на ПК нужно использовать шрифт Courier New, размер 16 или 18, в режиме ввода заглавных букв. День, месяц и год, которые обозначают дату составления документа, разделяются точкой. Исправлять ошибки в форме ТС-2 с помощью корректора недопустимо.

Какие сведения указываются в форме ТС-2

Задача налогоплательщика — корректно отразить на 1-й странице формы ТС-2 такие сведения, как:

• ИНН и КПП (для ИП — только ИНН);
• код налогового органа;
• дату прекращения вида деятельности с участием объекта, подлежащего обложению ТС;
• наименование юрлица либо Ф. И. О. предпринимателя;
• ОГРН или ОГРНИП;
• если форма ТС-2 передается в ФНС не лично владельцем фирмы или ИП, а по доверенности, указывается общее количество листов, на которых данная доверенность оформлена;
• название документа, удостоверяющего полномочия представителя фирмы или ИП;
• код, обозначающий статус лица, передающего форму ТС-2 в ФНС;
• Ф. И. О. руководителя фирмы, ИП либо их представителей, их ИНН — при наличии;
• номер телефона, адрес электронной почты человека, передавшего форму ТС-2 в ФНС.

На титульной странице документа также проставляются дата заполнения и подпись лица, передавшего форму ТС-2 налоговикам.

Скачать бланк формы ТС-2 можно на нашем сайте.

Я – ИП, работал в торговле до конца марта. За первый квартал торговый сбор я оплатил и 14 апреля представил в ИФНС уведомление о прекращении деятельности. Но в инспекции мне говорят, что я обязан оплатить торговый сбор и за второй квартал, но ведь у меня «время использования» его меньше месяца. Можно ли оплатить только за то время, пока я не закрылся?

К сожалению, нет. Вам придется оплатить торговый сбор за весь квартал, независимо от того, сколько времени вы вели деятельность, подпадающую под обложение торговым сбором.

Не так давно Минфин рассматривал похожую ситуацию о перерасчете торгового сбора, излишне уплаченного предпринимательницей (по ее мнению). В ведомстве указали, что возможность перерасчета суммы сбора исходя из фактического времени использования торгового объекта законодательством не предусмотрена (письмо Минфина от 3 марта 2016 г. № 03-11-13/12306).

Если объект обложения торговым сбором не используется или предприниматель снялся с регистрационного учета, но при этом в течение квартала использовал торговый объект в предпринимательской деятельности (даже один раз), то уплатить торговый сбор он обязан за весь квартал.

Торговый сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах осуществления торговли. При этом объектом обложения сбором (объектом осуществления торговли) признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 и 2 ст. 413 НК РФ). Перерасчет суммы торгового сбора исходя из времени фактического осуществления предпринимательской деятельности через объект торговли в течение налогового периода (квартала) законодательством не предусмотрен.

Напомним, что уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом) (ст. 417 НК РФ).

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.

Если у Вас есть вопрос - задайте его

В статье описано как заполнить уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора (форма ТС-2) и в какую ИФНС его подавать.

Снятие с учета в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора освобождает от уплаты данного вида платежа. Сняться с учета нужно тем, кто решил перейти на ПСН, ЕСХН либо вовсе прекращает торговую деятельность. Разберемся в этом вопросе подробнее в сегодняшней статье.

Требования к снятию с учета плательщика торгового сбора

Снятие с учета плательщика торгового сбора может быть осуществлено двумя способами:

1. Компания, освободившаяся от обязанности уплаты торгового сбора, подает в ИФНС по месту учета уведомление по форме ТС-2 (утв. приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249). Днем снятия с учета признается дата, указанная плательщиком в поданном уведомлении.
2. Снятие с учета может быть произведено и без участия самого плательщика торгового сбора. Основанием для этой процедуры послужат сведения об аннулировании акта, обеспечившего ранее определение органом власти объекта как подпадающего под обложение торговым сбором. Сам орган власти подает в ФНС соответствующие сведения. Налоговики в свою очередь направят плательщику сбора уведомление по той же форме ТС-2.

Важный момент, если юрлицо или ИП, уплачивающие торговый сбор, ликвидируется, в ИФНС не нужно направлять уведомление по форме ТС-2.

Уплату торгового сбора производят все компании и ИП, где данный сбор введен. По закону это территории муниципальных образований городов Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, но до сих пор закон реализован только на территории города Москвы. Уплатить сбор нужно, если торговая деятельность осуществляется (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (исключение составляют АЗС);
• через объекты нестационарной торговой сети;
• через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
• путем отпуска товаров со склада и на розничных рынках.

Снятие с учета плательщика торгового сбора производится:

• при прекращении осуществления торговой деятельности в территориях, где введен сбор;
• при переходе ИП-плательщика сбора на патентную систему налогообложения;
• при переходе на режим налогообложения в виде ЕСХН.

Фермеры, уплачивающие сельхозналог, и коммерсанты на патенте могут вовсе не вставать на учет в качестве плательщиков торгового сбора с самого начала своей деятельности.

Порядок заполнения уведомления по форме ТС-2

Подавая налоговикам уведомление по форме ТС-2, важно уделить внимание правильному заполнению всех реквизитов формы. Рассмотрим их.

В форме ТС-2 нужно указать следующие сведения:

• ИНН и КПП для юрлиц, ИНН - для предпринимателей;
• код налогового органа;
• дату прекращения деятельности в той части, где использовался объект, облагаемый сбором;
• полное наименование компании или ФИО предпринимателя;
• реквизиты ОГРН или ОГРНИП;
• при передаче уведомления через представителя по доверенности, нужно указать число листов дополнительной документации, то есть самой доверенности, приложить оригинал которой нужно обязательно;
• цифровой код лица, подающего форму в ИФНС;
• ФИО директора компании, ИП либо их представителей, при наличии ИНН у представителей реквизит также нужно вписать в форму;
• контактный номер телефона и адрес электронной почты лица, передавшего уведомление в Налоговую.

Подпись и дату ставит тот человек, который принес документ в Налоговую.

Куда и как подавать заполненную форму ТС-2?

Передать уведомление налоговикам можно тремя способами:

• принести бумажный документ в налоговую лично или через представителя;
• направить по почте заказным письмом с описью вложения;
• передать в электронном формате по ТКС (через оператора ЭДО либо с помощью сервиса на официальном сайте ФНС).

Согласно положениям п. 7 ст. 416 НК РФ снятие с учета плательщика торгового сбора производится путем передачи формы ТС-2 в ИФНС:

• по месту расположения недвижимого объекта, в котором находится торговая точка, в общем порядке;
• по месту нахождения компании или месту жительства ИП в иных случаях, например, если торговым объектом признано движимое имущество.

При соблюдении всех требований налоговый орган снимает с учета плательщика торгового сбора в течение пяти дней со дня получения уведомления по форме ТС-2.

– платеж, назначенный ИП и компаниям, продающим товары через объекты движимого и недвижимого имущества в городах федерального значения. Если они прекращают эту торговлю, то должны оформить снятие с учета плательщика торгового сбора.

Снимаем с учета

Как снять с учета налогоплательщика данного типа? В ФНС надо представить уведомление о прекращении продажи продукции через стационарный и нестационарный объект ведения торговли. Срок подачи документа – 5 суток с момента остановки деятельности. Сдать заявление нужно в то отделение ФНС, где ИП либо компания значатся налогоплательщиком.

Заявление рассматривается налоговиками в сжатые сроки (5 суток). Потом выносится вердикт об удалении плательщика ТС с учета. Днем удаления будет дата остановки продаж, отмеченная заявителем в уведомлении.

Составляем правильно

Как правильно составить уведомление? Форма ТС-2 заполняется вручную либо печатается на ПК:

1. Используется синяя или черная шариковая ручки. Каждый знак ставится в отдельной ячейке. Все заполняется заглавными печатными буквами. В строках, где нет записей, нужно ставить прочерк. При указании дня написания уведомления цифры, обозначающие число, месяц и год, прописываются через точки.
2. Используется шрифт Courier New 16 или 18 размера. Записи вносятся заглавными буквами. Незаполненные поля бланка остаются пустыми. Двустороннюю печать применять нельзя.

При составлении уведомления запрещено пользоваться корректирующими средствами для исправления ошибок. Не нужно скреплять страницы вместе степлером. Лучше всего просто вложить их в прозрачный уголок.

Что указывается в уведомлении?

На титульном листе заявления (страница 001) указываются данные о плательщике ТС:

• ИНН и КПП (организации);
• код отделения ФНС;
• число остановки продаж;
• ОГРН или ОГРНИП;
• название предприятия, Ф.И.О. его директора; Ф.И.О. ФЛ либо его представителя;
• вид документа, удостоверяющего его права;
• код, указывающий статус лица, сдающего заявление в налоговую службу;
• контактные данные человека, подавшего уведомление (номер телефона, e-mail);
• число заполнения бланка и подпись лица, составившего его.

На второй странице заявления (страница 002) даются сведения о торговом объекте:

• ИНН и КПП (организации) налогоплательщика;
• число остановки торговли;
• код вида деятельности;
• код предприятия по ОКТМО;
• код объекта и его название;
• полный адрес объекта (почтовый индекс, код региона, район, город или иной населенный пункт, улица, дом, корпус и офисная комната);
• кадастровый номер строения, где размещен объект торговли и помещения;
• номер разрешения на его использование;
• площадь торгового объекта;
• данные о размере ТС.

На все использованные торговые объекты заполняется отдельный бланк (страницы 003, 004, 005 и т.д.). Если заявление о прекращении выплат ТС не подать вовремя в налоговую, то налог будет по-прежнему начисляться, даже если торговая деятельность уже не осуществляется. Поэтому будьте внимательны и пунктуальны, чтобы не нести лишние финансовые траты.

В рассмотренном примере организация осуществляла торговую деятельность в двух магазинах. В I квартале 2017 года магазины будут закрыты, оборудование в них демонтировано, а товары – возвращены поставщикам. Причем, один магазин закроется окончательно, а второй откроется позднее. В этой связи, организация уточняет: нужно ли платить торговый сбор?

В данном случае торговый сбор платить не придется, ведь торговое оборудование в магазинах было демонтировано, а именно его наличие свидетельствует о том, что объект является торговым и с него надо платить сбор (). В целом, для того, чтобы магазин перестал считаться объектом налогообложения торгового сбора необходимо, чтобы оборудование для выкладки и демонстрации товаров было демонтировано, ККТ – снята с учета, а покупатели не имели доступа на объект. В рассмотренном примере все эти условия планируется выполнить (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ " ", ).

Кроме того, для того чтобы освободиться от обязанности уплаты торгового сбора, необходимо предоставить информацию о закрытии магазинов в налоговый орган и сняться с учета ().

Датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора будет являться дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанного в уведомлении ().

Добавим, что торговый сбор уплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим периодом обложения (). В случае, если организация откроет один магазин в следующем квартале, то нужно будет снова подать уведомление и встать на учет в качестве плательщика торгового сбора ().