Курсовая работа по предмету Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности

Фрагмент выполненной работы: Введение В современном мире деятельность таможенных органов в любом государстве играет огромное значение, как с точки зрения обеспечения безопасности и борьбы с коррупцией, так и с точки зрения экономической системы страны. Процесс участия таможенных органов в построении бюджетной системы страны обусловлен в первую очередь тем фактом, что целый комплекс таможенных платежей – это важный регулятор участия государства в системе внешнеэкономических связей. (работа была выполнена специалистами Автор 24) Ими во многом определяются такие моменты, как место страны в международном разделении труда и обеспечение значительной части доходов государства. Из истории развития различных государств мира видно, что эффективность системы таможенных платежей - это важный фактор экономического развития и необходимое условие существования сильной страны. С течением времени роль и значение того или иного таможенного платежа в их экономической системе подлежат значительной трансформации. Так, например, на смену фискальному таможенному платежу приходит акцент на регулирующие и защитные функции, для чего начинает использоваться ряд высокодифференцированных тарифов, построенных на принципе эскалации. Что же касается РФ, то здесь стоит отметить, что на протяжении многих лет и до настоящего момента здесь нет четкой формулировки порядка взаимодействия таможенных органов и бюджетной системы. Целый комплекс существующих противоречий между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития - это следствие отсутствия научной концепции места и роли таможенных пошлин в торгово-экономической деятельности страны. На основании этого тема курсового проекта «Порядок установления ставок таможенных пошлин и механизм их практической реализации» является актуальной и требует глубокого и тщательного анализа. Целью написания курсовой работы является изучение порядка установления ставок таможенных пошлин и механизма их практической реализации. Для ее достижения необходимо решить ряд задач: - рассмотреть таможенные пошлины в системе таможенных платежей; - изучить таможенную стоимость товара, как основу для расчета суммы таможенной пошлины; - произвести анализ финансово-экономической деятельности таможенных организаций на примере Центрального аппарата ФТС РФ; - дать общую характеристику организации; - исследовать основные показатели деятельности ФТС РФ. Объектом исследования являются таможенные пошлины. Предметом - порядок установления ставок таможенных пошлин и механизм их практической реализации. При написании курсовой работы будут использованы методы научного познания в виде анализа, синтеза, сравнения, обобщения и умозаключения. Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников и литературы. Во введении обосновывается актуальность, ставятся цель и задачи, определяются объект и предмет исследования. Первая глава посвящена рассмотрению таможенных пошлин в системе таможенных платежей. Вторая - анализу финансово-экономической деятельности таможенных организаций на примере Центрального аппарата ФТС РФ. В заключении будут подведены итоги и сделаны соответствующие выводы. При написании курсовой работы будут изучены и проанализированы законодательные акты, ресурсы сети Интернет, периодические издания и научные труды Сульженко В.С, Ясина Е.П., Воробьевой И.П., Изабакарова И. Г., Поляка Г.Б. и т.д.

История возникновения таможенных льгот непосредственно связана с историей образования и развития колониальных систем мира. Именно политика преференциальных тарифов стала основой, на которой стала развиваться экономика стран монополий, все это происходило за счет ограничения внешней торговли стран – сателлитов. Особенно широкой системой колониальных таможенных преференций, охватившей около 100 зависимых стран и территорий, обладали

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

«Таможенные льготы»

Введение

Льготы, при обложении товара в таможенной и налоговой сферах, ш и роко используются «для воздействия на развитие экономики, ее структурную перестройку, для создания экономической и социальной инфраструктуры, оборонного строительства, смягчения социальной напряженности и борьбы с инфляцией».

Целью данной курсовой работы является исследование понятия там о женная льгота, целей её применения, механизма практической реализации.

Для достижения поставленной цели необходимо определить следу ю щие конкретные задачи:

1. Раскрыть понятие и дать характеристику таможенных льгот.
2. Определить цели применения таможенных льгот во внешнето р говой деятельности.
3. Рассмотреть порядок предоставление таможенных льгот.
4. Проанализировать применение таможенной льготы в рамках Т а моженного Союза.

Объектом исследования является система таможенно-тарифного рег у лирования внешнеэкономической деятельности.

Предметом является предоставление таможенных льгот странам или группам стран, как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности.

1. Теоретические аспекты понятия таможенные льготы

1.1 .Исторические аспекты таможенных льгот

Понятие таможенных преференций (латин. Preferens –предпочитающий), т.е таможенных льгот появилось в конце прошлого века. Это благоприятный, чем обычно, таможенный режим, предоставляемый какой-либо страной тов а рам, поступающих из некоторых стран или групп стран.

История возникновения таможенных льгот непосредственно связана с историей образования и развития колониальных систем мира. Именно пол и тика преференциальных тарифов стала основой, на которой стала развиват ь ся экономика стран монополий, все это происходило за счет ограничения внешней торговли стран – сателлитов. Особенно широкой системой колон и альных таможенных преференций, охватившей около 100 зависимых стран и территорий, обладали Англия, Франция, Бельгия, Голландия, для которых колонии являлись одним из основных источников обогащения. Поскольку колонии обычно экспортировали сырье, свободно поступающие на больши н ство рынков, а метрополии экспортировали готовые товары, то политика т а моженных преференций представляла большие преимущества для метроп о лий, чем для колониальных продуктов. Таким образом, на первоначальном этапе термин «таможенные преференции» относился к тому типу тарифных взаимоотношений между колонией и метрополией, при котором каждая ст о рона сохраняла свою «тарифную индивидуальность», но оговаривала для другой льготы, не предоставляемые другим странам, в форме частичного или полного освобождения от импортных, экспортных пошлин. Так, например, Франция начала создавать колониальную систему таможенных преференций в конце ХIХ века, оформив ее полностью в 1928 году. В систему таможенных преференций Франции было вовлечено около 30 зависимых стран и террит о рий. Ряд колоний (в их числе Алжир, Тунис, Индокитай) были включены в таможенную территорию Франции, и ввоз из третьих стран облагался п о шлинами французского таможенного тарифа, тогда как торговля с метроп о лией велась практически беспошлинно 1 .

Некоторые другие французские колонии имели отличный от метрополии внешний тариф. Большинство из них предоставляли Франции таможенные преференции и сами ввозили свои товары на рынке метрополии беспошли н но или по минимальной ставке таможенного тарифа Франции.

1.2. Виды таможенных льгот

В данной главе содержатся более полные и подробные описания видов таможенных льгот.

Тарифные преференции

Тарифные преференции — особые таможенные льготы, предоставля е мые при осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностра н ными государствами. Допускаются по таможенному тарифу РФ в виде: осв о бождения от уплаты таможенной пошлины; снижения ставок таможенных пошлин. 2

Под тарифными преференциями имеются в виду специальные преим у щества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами для всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяющихся на тов а ры других стран.

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или ин ы ми ее партнерами. Правила определения страны происхождения товара уст а новлены Законом РФ «О таможенном тарифе» на основании отдельных кр и териев: полное производство товара либо его достаточная переработка.

К товарам, произведенным в какой-либо стране, согласно ст. 27 Закона «О таможенном тарифе» относятся: полезные ископаемые; живые животные (родившиеся и выросшие в этой стране); растительная продукция; продукция морского промысла; товары, произведенные из этой продукции.

Льготы, предоставляемые в части снижения предельной ставки там о женной пошлины, равно как и в части освобождения от ее уплаты примен я ются только в отношении товаров, происходящих из определенных стран. Перечень стран — пользователей преференциями утвержден Постановлен и ем Правительства РФ. Эти страны подразделяются на две группы: наименее развитые страны, товары из которых не облагаются таможенными пошлин а ми; развивающиеся страны, к товарам которых применяются ввозные там о женные пошлины в размере от базовой ставки 75%.

Преференциальные льготы предоставляются на основании сертификата происхождения товара. Сертификат предоставляется в установленной форме, без исправлений, в напечатанном виде, на русском, английском, французском или испанском языках. Сертификат выдается компетентными органами страны-экспортера.

Применительно к конкретному таможенному режиму лицу, перемещающему товары, могут быть предоставлены следующие виды тарифных льгот:

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей;

Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;

Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Эти льготы весьма условно можно поделить на льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим (именуются еще основными льготами по таможенным платежам), и льготы по таможенным платежам, не уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим, но связанные с его использованием (именуются дополнительными льготами по таможенным платежам).

Случаи предоставления основных тарифных льгот при помещении товаров под определенный таможенный режим.

1. Полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота является наиболее распространенной. От таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под таможенным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства.

2. Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен.

3. Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров. Так, в Федеральной программе развития экспорта в целях совершенствования российской налоговой системы и усиления ее стимулирующего воздействия на отечественных товаропроизводителей признано целесообразным восстановить систему возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного на внутреннем рынке при закупке товара, в случае последующего экспорта такого товара.

Дополнительными являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима. Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара — специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота 3 . Под тарифной квотой понимается определенная стоимость или количество импортируемых товаров, которые облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.

1.3. Цели применения таможенных льгот

В современных условиях стратегическая цель таможенных органов, выражающаяся во всемерном содействии развитию внешней торговли, обусловливает возможность получения субъектами международных отношений определенных льгот. 4 В области таможенного дела льготы проявляются и как средство удовлетворения интересов субъектов, нуждающихся в социальной защите, и как инструмент для активизации общественно полезной деятельности лиц, и как механизм, обеспечивающий экономический эффект от совершения внешнеторговых сделок.

Признаки льгот в области таможенного дела, характеризующие их как разновидность правовых льгот, таковы:

• нормативность;
• установление на федеральном уровне;
• исключение из общего правила;
• оптимизация баланса публичных и частных интересов;
• метод реализации таможенно-правовой политики;
• экономическая целесообразность.

2. Механизм практической реализации таможенных льгот

Применение тарифных льгот в любой стране жестко связано с действующей законодательно-правовой базой. Практическое применение льгот основывается как на внутреннем законодательстве страны, так и международном праве.

В соответствии с законодательством, льготы должны предоставляться на товары, которые не производятся в стране, либо производятся в ограниченном количестве, учитывая при этом, интересы отечественных товаропроизводителей.

В мировой практике на основе решений конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) Всемирной торговой организации (WTO) льготы предоставляются исходя из условий и критериев внешнеторговой политики. Кроме того, они предоставляются в соответствии с решениями ООН и ряда конвенций в области преимуществ, привилегий и иммунитетов для дипломатических представительств и отдельных категорий иностранных лиц.

2.1. Практика применения таможенных льгот в Европейском Союзе

Экономическая интеграция государств – это наивысшая форма взаимодействия стран, обеспечивающая и наибольший экономический эффект – взаимную выгоду для её участников. Для этого государства-участники экономической интеграции создают необходимые организационные и экономические предпосылки стимулирования взаимодействия, прежде всего, в рамках интеграции, например путем создания льгот, и преференций при таможенно-тарифном регулировании.

2.2. Таможенная льгота в рамках Таможенного Союза

Таможенные льготы, предоставляемые в отношении товаров, ввозимых на таможенные территории государств Сторон или на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются независимо от страны происхождения товаров.

Стороны информируют Комиссию Таможенного союза о применяемых ими таможенных льготах и внесении изменений законодательства государств Сторон по вопросам применения таможенных льгот.

Комиссия Таможенного союза проводит сравнительный анализ законодательств государств Сторон по вопросам применения таможенных льгот и организует проведение Сторонами переговоров с целью достижения договоренностей в отношении случаев применения тарифных льгот.

Ст. 5 Соглашения о Едином таможенно-тарифном регулировании говорит, что при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон могут применяться таможенные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Таможенные льготы не могут носить индивидуальный характер.

3. Совершенствование таможенных льгот в РФ

Предлагаются и исследуются основные направления оптимизации правовых льгот в области таможенного дела: возможность введения только актами высшей юридической силы; необходимость четкой систематизации и дифференциации; важность уточнения механизма реализации льгот путем установления обязанностей и мер ответственности должностных лиц органов публичной власти; прогнозирование результатов их введения и применения; целесообразность повышения уровня информированности физических и юридических лиц о таможенно-правовых льготах и другие.

Заключение

Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются РФ на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров.

Тарифные льготы можно подразделить по основаниям их применения на преференциальные (в зависимости от страны происхождения товара) и собственно тарифные (предоставляются в зависимости от категории товара либо от целей их ввоза/вывоза).

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными ее партнерами 5 .

Случаи предоставления основных тарифных льгот по помещению товаров под определенный таможенный режим: полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота является наиболее распространенной; частичное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен; возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров.

Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляется только в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ предоставляется в отношении технологического оборудования, а так же комплектующих и запасных частей к нему при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций. Дополнительными же являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима.

Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства 6 . При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

Список литературы

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
2. «Таможенный кодекс Таможенного союза» (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010).
3. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 04.03.2014) «О таможенном тарифе».
4. Решение Комиссии Таможенного союза от 16.07.2010 № 328 «О применении тарифных льгот, полного освобождения от таможенных пошлин, налогов, а также продлении сроков временного ввоза и применении отдельных таможенных процедур при ввозе гражданских пассажирских самолетов».
5. Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании»
6. Федеральный закон РФ от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 22.07.2005 N 117 ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ)
7. Буданова О.Г. «Роль тарифных льгот и преференций в регулировании» Академический вестник, №7 (с.147-151) 2009 г.
8. Дюмулен И.И. Международная торговля товарами. Тарифное и нетарифное регулирование: учебник – 2-изд. – М.: ВАВТ, 2009 г.
9. Ершов А.Д., Сизова К.А. Льготы и преференции в таможенным деле: учеб. пособие. – СПб.: Изд-во «Бизнес-пресса», 2004 г.
10. Мандражицкая М. «Особенности уплаты таможенной пошлины при ввозе технологического оборудовании на территорию РФ» Таможенное регулирование. Таможенный контроль, №3 (с. 35-39) 2010 г.
11. Новиков В.Е. Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики: монография. М.: РИО РТА, 2006 г.
12. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие – М.: Экономистъ, 2004 г.
13. Сизова К.А. «Единый тариф – опыт применения». Таможенное регулирование. Таможенный контроль, №8 (с. 45-49), 2010 г.
14. Таможенная политика и экономическая безопасность РФ: состояние, проблемы и направления их решения: Сборник материалов международной научно-практической конференции / Под общей ред. В.С. Чечеватова. М.: РИО РТА, 2008 г.
15. Халипов С.В. Таможенное право. М., 2007.
16. Цветинский М.П., Ревин В.Н. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная статистика: учебно-методическое пособие. М.: РИО РТА, 2008 г.
17. http://www.customs.ru .
18. http://www.evrazes-bc.ru.

1 . Бякин Г.И. Таможенное право. СПб., 2007

2 Большой бухгалтерский словарь

3 Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. – Таможенное право. – М.: ТК Велби, 2009

4 Таможенное дело: учебник / О.В. Молчанова, М.В. Коган. – Ростов н/Д: Феникс, 2011.

6 Журнал «Аудит и финансовый анализ» 6/2009

C одержание

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………. 2

ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ …. 3

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА В РФ …………………………….……………... 7

2.1. Формирование таможенного тарифа в РФ..…………………….……… 7

2.2. Применение таможенного тарифа в РФ ……….………..……………… 12

ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ……….……. 16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………. 21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………. 23

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но её масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной, исходя из её масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства.

Классическим инструментом регулирования внешней торговли является таможенный тариф, который по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли 1 .

При формировании таможенного тарифа не всегда учитывается взаимосвязь таможенных пошлин и внутренних налогов, что не обеспечивает оптимальную структуру и уровень налогов в государстве в целом.

Низкое качество правовой базы, наличие пробелов в правовом регулировании способствовали образованию разрыва между методологией и практикой осуществления таможенного контроля и таможенного оформления, появлению и широкому распространению такого явления, как «региональное правотворчество».

В своей курсовой работе, я ставлю цель – рассмотреть порядок формирования и применения таможенного тарифа в Российской Федерации, а также исследовать механизм практической реализации.

ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Таможенный тариф (customs tariff) в зависимости от контекста может определяться как:

инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком;

свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД;

конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию страны. В этом случае понятие таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины 2 .

Обычно таможенный тариф применяется на национальном уровне, но в тех случаях, когда ряд стран объединяются в торгово-экономическую группировку и создают свой таможенный союз, таможенный тариф становится общим инструментом внешнеторгового регулирования, единым для всех стран – участниц в их торговых отношениях с третьими странами. Примером таможенного союза, объединившего все участвующие страны в единую таможенную территорию с единым таможенным тарифом, является Европейское экономическое общество

Таможенные тарифы строятся на основе товарных классификаторов, содержащих перечень товаров, распределяемых по соответствующей схеме. В настоящее время наиболее распространённым классификатором товаров, обращающихся в международной торговле, является Гармонизационная система описания и кодирования товаров. Наряду с ней используется Брюссельская таможенная номенклатура и Стандартная международная торговая классификация ООН.

Обычно таможенные тарифы имеют несколько колонок ставок обложения: колонку максимальных пошлин, колонку минимальных пошлин и колонку преференциальных пошлин. Максимальные пошлины действуют в отношении товаров тех стран, с которыми нет торговых договоров и соглашений. Минимальные пошлины действуют в отношении
товаров тех стран, с которыми действуют торговые договоры или соглашения, предусматривающие предоставление режима наибольшего благоприятствования.

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТНВЭД. Порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ установлен Законом РФ «О таможенном тарифе». Вышеназванным законом определены основные цели таможенного тарифа РФ:

рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

обеспечение условий для эффективных интеграции РФ в мировую экономику.

В России возрастает роль тарифного регулирования ВЭД, развивается и совершенствуется импортный тариф. Объясняется это тем, что при переходе от централизованно – планируемой экономики к рыночному хозяйству таможенный тариф в наилучшей степени может исполнить роль механизма приспособления экономики России к мировому рынку. В отличие от количественных ограничений, представляющих собой меры административно – технического характера, таможенный тариф не прерывает связь между мировым рынком и национальной экономикой, т.к. является единственным гибким экономическим регулятором ввоза конкретных товаров.

Министерство экономического развития и торговли РФ активно участвует в процессе разработки предложений по внесению изменений и дополнений в таможенный тариф Российской Федерации. Данная работа осуществляется в рамках Комиссии Правительства Российской Федерации по защитным мерам во внешней торговле и таможенно – тарифной политике. В настоящее время в рамках названной комиссии проводится работа по уточнению списка товаров, происходящих из развивающихся стран и в отношении которых будут предоставляться тарифные преференции. С учетом складывающейся экономической ситуации в России предполагается значительно сократить список данных товаров.

Другим важным обстоятельством, к сожалению, до сих пор не получившим должной реализации, является необходимость рассмотрения таможенного тарифа как неотъемлемой части единой налоговой системы, это означает, что необходимо рассматривать таможенные платежи в тесной взаимосвязи с внутренними налогами, обеспечивая оптимизацию уровня структуры налогов в целом.

В современных условиях при определении уровня таможенно - тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных платежей приоритетными основными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью тарифа, являются следующие:

Обеспечение формирования доходной части федерального бюджета за счет таможенных платежей.

Защита отечественного рынка и создание возможностей для развития национального производства.

Создание необходимых предпосылок, стимулирующих развитие
конкуренции.

Получение торгово-политических уступок от стран - торговых партнеров Российской Федерации.

Обеспечение решения социально значимых задач, создание возможностей для смягчения кризисных ситуаций и социальной напряженности.

Очевидно, что при разработке мер таможенно – тарифного регулирования необходим учёт всех перечисленных выше факторов.

В международной таможенной практике это – основа таможенных тарифов и статистики, мировой стандарт классификации товаров. На этой основе появится возможность усовершенствовать процедуру взимания таможенных платежей путём усиления контроля за определением страны происхождения и таможенной стоимости товаров.

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА В РФ

2.1. Формирование таможенного тарифа в РФ

Таможенный кодекс РФ закрепляет, что товары, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

Таможенная пошлина (customs duty) ― обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта 3 .

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

фискальную, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены, на которые по тем или иным причинам ниже мировых 4 .

Классификация таможенных пошлин.

По способу взимания:

а) адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

б) специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

в) комбинированные – сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за 1 тонну).

По объекту обложения:

а) импортные – пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

б) экспортные – пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;

в) транзитные – пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны 5 .

По характеру:

а) сезонные – пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать несколько месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

б) антидемпинговые – пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров; (2)Реферат >> Финансы

Подход к пониманию сущности, целей и механизма реализации финансовой политики, а также элементов, ... факторы. 3. Собственно осуществление практических действий, направленных на достижение... через казначейства в регионах практически страхует валютный рынок страны...

Введение

Глава 1. Экономическая природа, состав и эволюция налогов на экспортно-импортные торговые операции 8

1.1. Сущность, функции и состав налогов на внешнеторговую деятельность 8

1.2. Эволюция таможенной политики России 23

1.3 Опыт в проведении таможенной политики зарубежных стран и международных организаций 39

Глава 2. Анализ действующей практики налогообложения экспортных и импортных торговых операций 51

2.1. Механизм разработки и применения таможенных пошлин... 51

2.2. Практика применения уравнительных налогов и таможенных сборов 76

2.3. Влияние налогов на экспортно-импортные операции на доходы бюджета и темпы развития экономики (на примере России и зарубежных стран) 97

Глава 3. Пути развития системы налогообложения экспортно-импортных торговых операций в РФ 116

3.1. Совершенствование таможенных тарифов 116

3.2. Повышение качества (эффективности) таможенного контроля и организации налогообложения внешнеторговых операций 135

Заключение 148

Библиографический список использованной литературы 155

Приложения

Введение к работе

Актуальность темы исследования. По подсчетам экспертов журнала «Business Week, в течение последних 20 лет на долю внешней торговли пришлось почти 25% прироста суммарного мирового валового внутреннего продукта. Л по данным администрации США. экономический рост в этой стране в 90-е годы был на 1 3 обеспечен за счет эффекта от внешней торговли. Для России роль внешнеэкономической деятельности еще более велика. За счет нее обеспечивается 50-75% технического прогресса, значительная часть продовольственного снабжения и ширпотреба РФ1. Поэтому важно осуществлять эффективное регулирование внешнеэкономической деятельности.

Налогообложение внешнеторговых операций приобрело в последние годы особую значимость для российской экономики. Резко возросла его фискальная роль. Удельный вес налогов от внешнеторговой деятельности (пошлины. НДС. акцизы) в доходной части федерального бюджета вырос с 17% в 1995 г. до 34% в 2001г.

С другой стороны, таможенно-тарифные методы становятся важным инструментом регулирования конкуренции на внутреннем рынке и главным предметом международных переговоров, касающихся вступления России в ВТО. В связи с этим усиливается полемика о будущей роли и направлении развития налогообложения внешнеторговых операций, высказываются диаметрально противоположные точки зрения, часто основанные на изолированных фактах и примерах, вырванных из отечественной и зарубежной практики и истории. В этих условиях назрела необходимость в комплексных системных исследованиях налогообложения внешнеторговых операций и влияние его на макроэкономические показал ели с целью принятия взвешенных решений на государственном уровне в переломный период развития данной области финансовых отношений.

Для защиты национальных экономических интересов (поддержки отдельных ограслей. обеспечение платежного баланса и т.д.) зарубежные страны широко используют, в дополнение к традиционным таможенным пошлинам, особые виды пошлин, в том числе специальные, антидемпинговые, компенсационные. Их применение в России существенно оолее узкое. Поэтому актуален поиск путей совершенствования практики их использования в стране. Отдельные аспекты наюгообложения внешнеторговых операций были затронуты в трудах современных российских ученых, в частности Арутюняна Г.. Блинова Н.. Гамидуллаева С. Козырина А.. Мелихова В.. Преснякова В.. Холопова V. Чеботаревой Н.. Черника Д.. Шагалова Г. Вместе с тем до настоящего времени не подготовлено научной работы, в которой бы проводился комплексный анализ таможенно-тарифных и налоговых инструментов регулирования внешнеэкономической деятельности и их количественного влияния на экономику в течение длительного периода времени.

Основной целью диссертационной работы является анализ и обобщение научного содержания и практического опыта организации налогового регулирования экспортно-импортных торговых операций, выявление закономерностей ее функционирования и разработка на этой основе предложений и рекомендаций по совершенствованию действующей практики.

Для достижения названной цели определен следующий комплекс задач:

Рассмотреть теоретические аспекты проведения налоговой политики применительно к сфере внешней торговли и уточнить отдельные понятия, имеющие противоречивые толкования в современном законодательстве и практике;

Выявить основные исторические закономерности в развитии таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности России и зарубежных стран, влияние их на темпы экономического роста за длительный период времени с целью получения наиболее аргументированных выводов для оценки эффективности протекционистской и либеральной таможенной политики:

Проанализировать механизм функционирования основных налогов, применяющихся во внешней торговле, показать пути устранения отдельных его недостатков:

Выявить позитивные и негативные последствия изменения налоговой нагрузки на импорт товаров и установить причины неэффективности существующих мероприятий но защите отечественного производства;

Определить возможности оптимизации таможенно-тарифного и налогового регулирования экспортно-импортной деятельности в России и создание нового

механизма таможенно-тарифной защиты отечественных производителей в большей степени отвечающей интересам потребителя и общества в целом.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступает совокупность экономических и правовых отношений, складывающихся в процессе налогообложения внешнеторговых операций в РФ. а также тенденции их развития в России и за рубежом. Предметом исследования являются налоговые инструменты, применяемые во внешнеэкономической деятельности.

Теоретические и методологические основы исследования. В процессе работы 6Е ІЛИ использованы общенаучные методы, в том числе диалектический подход, методы исторического, логического, системного, сравнительного и экономико-статистического анализа.

Хронологические рамки диссертации охватывают преимущественно 1992-2002 п.. но в ряде случаев для выявления причин изменения роли отдельных инструментов регулирования и проведения сравнительного анализа используются материалы, относящиеся к более ранним периодам.

При подготовке диссертации использованы работы российских ученых и зарубежных исследователей. документы Мирового банка. ЮНКТАД. опубликованные материалы Минэкономразвития РФ. ГТК РФ, МНС РФ. Госкомстага РФ и Минфина РФ.

Работа выполнена в соответствии с пунктом 2.9 Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

Научная новизна настоящего исследования состоит в следующем:

Выявлены долговременные закономерности изменения таможенного механизма защиты национального производителя на основе комплексного исгорпческого анализа налогового регулирования импорта в России и ведущих западных странах (Англии. Франции. Германии. США) с 17 века до настоящего времени:

Выявлены международные тенденции на основе исследования количественной зависимости изменения уровня импортного тарифа и темпов роста макроэкономических показателей (подушевого ВВП и др.) на примере 89 государств за 1965-89 годы:

Полхчсны выводы. опровергающие сложившиеся стереотипы (росі таможенных пошлин в большинстве случаях не приводит к росту объемов отечественного производства), на основе анализа связи изменения уровня импортною тарифа и объеуюв отечественного производства по 7 основным товарным группам в 90-ые годы 20 века:

Определена предпочтительность использования специфических тауюженных пошлин:

Обоснована ВОЗУЮЖНОСТЬ использования особых видов пошлин в качестве косвенной меры защиты национальной экономики;

Предложен механизм тарифного стимулирования отечественных производителей через особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные):

Показаны ВОЗУЮЖНОСТИ изменения импортного тарифа и определены его минимально допустимые границы, необходимые для вступления России в ВТО.

Практическая значимость исследования состоит в том. что основные выводы И полученные результаты ориентированы на широкое применение в практике налогообложения экспортных и импортных операций. Предложения и рекомендации, сформулированные в диссертации, могут быть рекомендованы к использованию Министерством финансов РФ. ГТК России, Министерством по налогам и сборам РФ при разработке нормативных актов. регулирующих налогообложение внешнеторговых операций. Кроме того, материалы диссертации МОГУТ быть использованы в учебном процессе по курсам «Налоги и налогообложение» и «Налогообложение внешнеэкономической деятельности». Практическую значимость имеют: предложения но совершенствованию тарифного стимулирования: рекомендации но оптимизации импортного тарифа; предложения по организации предотгрузочной инспекции; предложения по внедрению автоматизированной системы управления таможенными рисками. Апробация и внедрение результатов. Исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работ Финансовой академии при Правительстве РФ в соответствии с Единым заказ - нарядом на тему: «Проблемы перехода России к рынку» (проект № 1.1.96Ф).

Результаты диссертационного исследования были апробированы на международном круглом столе «Международные проблемы налогообложения», проводившемся в Финансовой Академии при Правительстве РФ в ноябре 2001 года.

Предложения по совершенствованию применения тарифного стимулирования, оптимизации импортного тарифа, внедрению автоматизированной системы управления таможенными рисками и организации предотгрузочнои инспекции использованы Министерством финансов Российской Федерации при подготовке новой редакции Таможенного кодекса и при разработке соответствующих нормативных документов и положений, что подтверждено соответствующей справкой о внедрении.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка литературы, 16 приложений.

Сущность, функции и состав налогов на внешнеторговую деятельность

Основными налоговыми инструментами. применяемыми вовнешнеэкономической деятельности (ВЭД) являются таможенные пошлины и таможенный тариф. Первый таможенный тариф был применен в 3-2 в. до н.э. в Испании в г. Тариф. давшего в последствии название этому виду налогов. При формировании таможенных тарифов и пошлин необходимо учитывать их экономическую природу и выполняемые ими функции, так как они определяют принципы и методы формирования пошлин.

В экономической литературе нет единого представления о сущности таможенных тарифов и пошлин и выполняемых ими функциях. Так в Законе РФ «О таможенном тарифе» (п. 5 ст. 5) трактуется таможенная пошлина, как обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. По действующему Таможенному кодекс\ РФ (п. 19 ст. 18) таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. В финансово-кредитном словаре (М.,1988г.. т.З.с.227) под таможенной пошлиной понимаются налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров, по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

В приведенных определениях таможенную пошлину называют по разному (взносом, платежом, налогом) и выделяют 3 ее отличительных признака - 1) применяется при ввозе/вывозе товаров через национальную (таможенную) границу. 2) является неотъемлемым условием такого ввоза/вывоза, 3) взимаются по ставкам таможенного тарифа. Термины взнос и платеж недостаточно четко сформулированы в финансовой теории и законодательстве. Более правильным, по мнению автора, в определении употреблять термин налог, т. к. во всех законодательных актах таможенная пошлина рассматривается как налог и это понятие имеет ясное правовое оформление. Первый признак данного налога является бесспорным. Второй весьма спорный. Существуют многочисленные таможенные льготы и различные таможенные режимы, когда таможенные пошлины не взимаются. Зачем выносить в определение заведомо невыполняемое условие? Третий признак ничего не дает. т.к. существующие определения таможенного тарифа отталкиваются от понятия таможенной пошлины. Получается, что таможенная пошлина является налогом, взимаемым по ставкам таможенного тарифа, а таможенный тариф - это, в свою очередь, свод ставок таможенных пошлин, т.е. определение обоих терминов «ходит по кругу». Более значимым для таможенных пошлин является то, что они устанавливаются в дополнение к внутренним налогам. Поэтому нам представляется более правильным дать такое определение: таможенная пошлина - это федеральный налог, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и установленный в дополнение к внутренним налогам РФ.

Еще более сложным оказывается экономическое содержание термина «таможенный тариф». В закон РФ «О таможенном тарифе» (ст.2) он трактуется, как свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа) применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Из определения следует, что таможенный тариф является, с одной стороны, сводом ставок таможенных пошлин, а с другой, - синонимом понятия таможенной пошлины. Последнее толкование термина просматривается так же из самого содержания Закона РФ «О таможенном тарифе», в котором подробно расписан механизм исчисления и применения именно таможенных пошлин, а не только ставок к ним. Такая двоякость интерпритации термина сложилась исторически давно, но она создает методологические и практические сложности, когда в одних нормативных документах тариф рассматривается как перечень ставок таможенных пошлин, а в других этот термин и производные от него (тарифные методы, тарифная политика и другие) включают весь механизм таможенных пошлин. Рано или поздно от этой двоякости надо будет избавляться. Автор считает правильным понимать под этим термином только ставки таможенных пошлин. В условиях рыночной экономики и либерализации ВЭД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их. ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

Таможенные пошлины через регулирование масштабов внешней торговли оказывают мощное воздействие на экономику государства в целом. В частности, они могут служить источником экономии отечественных производственных затрат и капитальных вложений. Собственное производство импортной, а точнее, импортозамещающей продукции, часто требует больше капитальных вложений, чем их фактически понадобилось для производства других товаров и услуг. Допустим, что мировая цена сельхозпродукта А в 2 раза ниже, чем себестоимость производства его внутри страны из-за неблагоприятных природно-климатических условий. Тарифное ограничение импорта продукта А потребует привлечения крупных капитальных и трудовых ресурсов для увеличения производства его внутри страны, которые могли поднять объем ВВП больше, если бы были вложены в высокоэффективные и нефондоемкие производства товаров и услуг, в т.ч. жепортноориентированные (информационно-программные услуги, НИОКР. сборка технически сложных изделий и др.).

Механизм разработки и применения таможенных пошлин...

Под механизмом установления и применения таможенных пошлин следует понимать совокупность разновидностей ставок и видов таможенных пошлин, основных правил и норм, определяющих порядок их исчисления и использования. Для оценки эффективности существующего в РФ механизма, рассмотрим его подробнее.

В мировой практике ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара делятся на:

а) базовые - ими облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной предоставлен режим наибольшего благоприятствования (РНБ). РФ установила этот режим с 120 зарубежными странами в результате двусторонних торговых соглашений.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет РНБ либо страна происхождения которых не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные в два раза.

б) преференциальные - эти ставки представляют собой разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. Впервые преференциальные ставки стали даровать метрополии своим колониям. Сейчас преференциальные ставки используются, как правило, в торговле с развивающимися странами.

В рамках Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) с 1971 года стала создаваться Общая система преференций, в соответствии с которой промышленно развитыми странами в одностороннем порядке предоставляются тарифные льготы в польз} развивающихся стран. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации (свыше 100 государств), до 15 мая 1996 года применялись базовые ставки, уменьшенные вдвое, а с 15 мая 1996 года - в размере 75% базовой ставки (постановление Правительства РФ от 11 апреля 1996 года №413).Существует отдельный перечень наименее развитых стран пользователей схемой преференций Российской Федерации (свыше 40 государств). В отношении товаров, происходящих из этих государств, применяется режим беспошлинного ввоза. Преференциальный режим ввоза товаров предоставляется только при одновременном выполнении следующих требований:

1) происхождение товара подтверждается специальным сертификатом:

2) выполняется условие прямой поставки;

3) выполняется условие прямой закупки

в) максимальные - по этим ставкам рассчитываются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех остальных государств, а также на те товары, страна происхождения которых неизвестна. Иногда эти ставки называют генеральными.

С 1994 г. перечень стран-пользователей преференциями дополняется списком изъятий из национальной схемы преференций, т. е. списком товаров, на которые действие преференциального режима не распространяется, и этот список периодически корректируется.

Несмотря на периодически вносимые изменения в схему преференций, следует постоянно ее совершенствовать с целью повышения эффективности в отношениях с развивающимися и слаборазвитыми странами. Это относится к страновой и товарной составляющим схемы преференций.

Сделанный автором анализ экономического положения стран - пользователей российской схемы тарифных преференций показал, что помимо действительно развивающихся стран имеется ряд государств со сравнительно высокими показателями производства ВНП на душу населения, например, Сингапур, Республика Корея, Тайвань. США лишили эти страны преференций еще в 1989г., страны ЕС - в 1993г. Поэтому предстоит выработать более дифференцированный подход к различным по уровню развития странам. Нам представляется целесообразно законодательно установить, что предоставление преференций возможно только странам с душевым ВВП ниже российского. Тогда из числа получающих сейчас преференции должны быть исключены Аргентина, Белиз, Бразилия, Ботсвана, Венесуэла. Габон, Гренада, Доминика, Кипр, Республика Корея, Коста-Рика, Латвия, Литва. Кувейт, Ливан, Маврикий, Малазия, Мальта, Мексика, Панама, Перу. Саудовская Аравия, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис. Сент-Люсия. Сингапур. Словакия, Словения, Тринидад и Тобаго. Турция. Уругвай. Хорватия. Чили. Эстония.

Аналогичный подход целесообразно применять при составлении товарного перечня изъятий из преференциального режима. В частности, при решении вопроса об исключении отдельных товаров необходимо иметь в виду как достигнутый государствами-экспортерами уровень конкурентоспособности, так и степень чувствительности данного товара для российского рынка.

Совершенствование таможенных тарифов

В рамках выполнения правительственных решений по реформированию таможенно-тарифной системы, продолжается работа по поэтапному снижению и унификации ставок пошлин, ликвидации налоговых и таможенных льгот. В частности, к 2001 г. практически все 25 и 30%-ные ставки ввозных пошлин были снижены до 20%. Правительством приняты и поддержаны предложения об унификации ставок в рамках групп однородных товаров, обладающих схожими характеристиками. Это коснулось более чем 1 500 товарных позиций. Унификация таможенных тарифов повысила собираемость таможенных пошлин, снизила возможности для «серого импорта», но одновременно возможности проведения гибкой и адресной тарифной политики, обеспечивающей точечное воздействие на структур) рынка, существенно снизились. Можно сказать, что новый тариф не отвечает потребностям крупного диверсифицированного хозяйства. Сократив число тарифных уровней, ликвидировав тарифные пики и оставив лишь единичные исключения. Россия фактически поставила себя в один ряд с монокультурными хозяйствами развивающихся стран, не нуждающихся в избирательной протекционистской политике. Как известно, тариф ЕС содержит порядка 100 различных уровней адвалорных ставок, не считая огромного числа вариации специфических и комбинированных ставок пошлин.

1 января 2002 года вступила в силу новая редакция таможенного тарифа, утвержденная постановлением Правительства РФ № 830 от 30 ноября 2001г. Произошли изменения ставок порядка у 140 товарных позиции, при этом с октября 2001г. были изменены ставки по 400 товарным позициям. В среднем ввозные пошлины снижены на 5%. В новом тарифе широко использованы комбинированные ставки с целью борьбы с занижением таможенной стоимости. В новом тарифе также произошли изменения кодов товаров в соответствии с товарной номенклатурой. Из 11 тыс. позиций порядка 25% поменяли свои коды, что разумеется на начальном этапе создало массу проблем, как участникам внешнеторговой деятельности, так и таможенным органам. Об эффективности новой редакции таможенного тарифа пока, что говорить рано, но по сути ей присуще недостатки предшествующей.

В целом же изучение современной ситуации в области таможенно-тарифной политики показывает, что любые радикальные изменения импортного тарифа, направленные на повышение его фискальной отдачи, не пойдут на пользу разбалансированной, имеющей серьезные структурные деформации российской экономике. Тем более, что последствия изменений, даже по основным позициям, из-за отсутствия полноценной и достоверной статистики просчитать крайне сложно. Поэтому необходима длительная поэтапная и кропотливая работа по совершенствованию и повышению эффективности всей системы национального таможенно-тарифного регулирования.

В ближайшей перспективе по мнению председателя Государственного комитета РФ Ванина М. все больше будут применяться так называемые селективные методы регулирования внешнеэкономической деятельности, основанные на использовании особых видов пошлин - антидемпинговых, компенсационных, специальных. В результате мы должны получить тариф с максимальной сбалансированностью фискальной, стимулирующей и регулирующей функций таможенных платежей. Пока же существует заметный дисбаланс таможено-тарифного регулирования в пользу чисто фискальных задач и в ущерб торгово-политической и торгово-экономической составляющим. У таможенной политики есть три ключевые функции - фискальная, регулирующая и защитная. В принципе все они одинаково важны для экономики страны. Но на практике предпочтение сегодня, к сожалению, отдается лишь одной функции - фискальной. В законе о бюджете и других нормативных актах установлены количественные показатели по сбору платежей. Они обязательны для исполнения таможенными органами.

Доля таможенных платежей в доходной части федерального бюджета неуклонно растет (в 1994 г. - 18 %, в 2001 г. - уже 34 %). По сути дела, в последние годы таможня рассматривается почти исключительно как фискальный инструмент, а вся таможенная политика строится на ужесточении таможенного контроля и усложнении таможенных процедур.

В результате немало потенциальных инвесторов отказываются от намерения работать в России именно из-за чрезмерной фискальной направленности ее таможенной политики. Тем более что пересмотра такой политики в ближайшее время не ожидается. Фискальные "перегибы" российской таможенной политики заботят не только иностранцев. С просьбами о смягчении бремени таможенных платежей к правительству постоянно обращаются губернаторы, мэры, директора предприятий, руководители общественных организаций. Все они, как правило, получают стандартный ответ: действующее законодательство не предусматривает возможности предоставления индивидуальных льгот. В принципе так и должно быть - равные шансы для всех.

Однако решительный отказ от льгот не решает проблему таможенных платежей как таковую. И в результате закупленное за рубежом дорогостоящее оборудование годами бездействует и приходит в негодность на таможенных складах, а отечественные производители теряют одну за другой позиции на международном и внутреннем рынках. О том, насколько сильно влияние фискальных интересов на российскую таможенную политику, можно убедиться на примере экспортных пошлин.

Цель данной курсовой работы: изучить порядок установления ставок таможенных пошлин и механизм их практической реализации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты изучения ставок таможенных пошлин;
2. Выделить сущность ставок таможенных пошлин;
3. Рассмотреть правовые основы установления и применения таможенных ставок;

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….……….3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА СИСТЕМЫ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН…………………………………………..…...…….....5
Понятие и классификация таможенных пошлин…………………..…...5

Порядок установления и применения ставок таможенных пошлин....14
ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМЫ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН……….……………………………………………...16
2.1. Порядок исчисления ставок таможенных пошлин…………...............16
2.2. Практическая реализация ставок таможенных пошлин в ТС………..18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….............26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………

Файлы: 1 файл

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………… ……….……….3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА СИСТЕМЫ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН…………………………………………..…...…… .....5

1. Понятие и классификация таможенных пошлин…………………..…...5
2. Сущность ставок таможенных пошлин…………...…..…………….....12
3. Порядок установления и применения ставок таможенных пошлин....14

ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМЫ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН……….……………………………………………... 16

2.1. Порядок исчисления ставок таможенных пошлин…………...............16

2.2. Практическая реализация ставок таможенных пошлин в ТС………..18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………… ……….............26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………… .……28

ВВЕДЕНИЕ

Основная задача государства в области международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентоспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание экспорта.

Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т. д.).

Наиболее распространенными средствами служат таможенные пошлины, целями использования которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).

Именно поэтому взимание таможенных пошлин, их расчет является важной и актуальной темой в системе международных отношений.

Цель данной курсовой работы: изучить порядок установления ставок таможенных пошлин и механизм их практической реализации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты изучения ставок таможенных пошлин;

2. Выделить сущность ставок таможенных пошлин;

3. Рассмотреть правовые основы установления и применения таможенных ставок;

4. Изучить механизм практической реализации ставок таможенных пошлин в Таможенном Союзе.

Объект исследования: система ставок таможенных пошлин.

Предмет исследования: механизм реализации системы ставок таможенных пошлин в рамках Таможенного Союза.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА СИСТЕМЫ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

1.1. Понятие и классификация таможенных пошлин

Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение. В российском законодательстве существуют три вида пошлин: государственная, регистрационная и таможенная.

Государственная пошлина взимается за ряд услуг в пользу плательщика - принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов и др.

Регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец и др.

Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.

В правовой и экономической литературе нет единого представления о природе таможенных пошлин и выполняемых ими функций .

С позиций общей экономической теории представляется возможным объяснить экономическую природу таможенных пошлин, определить их функции, четко сформулировать принципы и методы их количественного обоснования.

Таможенная пошлина ― обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

1. Фискальная, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета.

2. Протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции.

3. Балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Существует следующая классификация таможенных пошлин.

1. По способу взимания:

а) адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

б) специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

в) комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за 1 тонну).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют качественные различные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долларов, доходы бюджета составят 40 долларов. При увеличении цены товара до 300 долларов доходы бюджета возрастут до 60 долларов, при падении цены товара до 100 долларов ― сократятся до 20 долларов. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и прочие) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям .

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизованные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долларов за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобилей ценой в 8000 долларов, поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12000 долларов, поскольку составляет всего 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей .

Комбинированная ставка включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин.

2. По объекту обложения:

а) импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

б) экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;

в) транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны .

3. По характеру:

а) сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать несколько месяцев в год, и на этот период действия обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

б) антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

в) компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов. Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства или парламента, конкретных случаев злоупотреблений положением на рынке со стороны торговых партнеров. В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем .

Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

4.По происхождению:

а) автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

б)конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе;

в) преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта .

5. По типам ставок:

а) постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

б) переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы ― довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

6. По способу вычисления:

а) номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт;

б) эффективные ― реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

В связи со значимостью финансовой деятельности таможенных органов РФ необходимо также уяснить и правовую природу таможенной пошлины. Под таможенной пошлиной понимается платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе на таможенную территорию России или вывозе товаров с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Вопрос о юридической природе данного платежа до настоящего времени остается открытым. Воззрения ученых, занимающихся этой проблематикой, дифференцируются на два вида: одни считают, что таможенная пошлина ― есть налог, а другие ― приравнивают ее к сбору. Наиболее предпочтительной представляется точка зрения, в соответствии с которой таможенная пошлина в налоговой системе занимает особое место. Законодатель не выделяет ее в самостоятельный вид, не относя ни к налогам, ни к сборам. При выяснении правовой природы таможенной пошлины нужно исходить из ее специфики, состоящей в объединении признаков, как налога, так и сбора. Выявим ее основные черты .